Выбор налогообложения
Итак, предприятие (индивидуальный предприниматель) зарегистрировано. Теперь в течение пяти дней с момента регистрации вам необходимо определиться с объектом налогообложения. В настоящий момент можно выбрать из трех видов налогообложения — обычный режим налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог. Сразу отметим, что единый сельскохозяйственный налог могут применять только сельскохозяйственные товаропроизводители.
Как определить, какая система налогообложения наиболее выгодна для вашего бизнеса? Здесь следует рассмотреть совокупность условий. Во-первых, одним из существенных налоговых нагрузок является ЕСН (единый социальный налог), который уплачивается работодателем с фонда заработной платы (подробнее читай в главе о ЕСН). Другим сложным налогом (особенно при проверках налоговых органов) является НДС, и, наконец, налог на прибыль. При применении УСН (упрощенной системы налогообложения) указанные налоги либо отсутствую вовсе, либо имеют более льготную форму. Значит первое, что нужно определить, насколько применение УСН для вас возможно вообще и насколько выгодно по иным факторам. В Налоговом Кодексе определено, что не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
16) бюджетные учреждения;
17) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
Положим, вы не нашли препятствий по применению УСН. А нужно ли? Здесь следует взвесить все «за» и «против». Учитывая, что при применении УСН организация освобождается от уплаты НДС, то, на первый взгляд, это очень заманчиво… А теперь подумайте — кто будет являться в основном вашими покупателями? Насколько им будет безразлично, смогут ли они зачесть НДС при работе с вами, или нет? Если ваши прогнозируемые клиенты — это физические лица, то им уж точно все равно, а вот если юридические, то все равно только тем предприятиям, которые применяют специальные режимы налогообложения. Как правило, это предприятия с небольшими оборотами (до 20 млн. руб. в год). И если ваши предполагаемые клиенты и покупатели не входят в выше перечисленную группу, то стоит серьезно задуматься, нужно ли вам применять УСН и не потеряете ли вы при этом клиентов. И если применение УСН оправдано, то следует определиться с объектом налогообложения — доход или доход минус расход. Здесь следует учитывать, что доход — это весь объем средств (по кассовому методу), подлежащий обложению в размере 6%. Доход минус расход — это доходы, определяемые в том же порядке, т.е. по кассовому методу, а вот список расходов является закрытым. Так, не будут признаны затратами расходы на юридические услуги, на консультации и целый ряд других. (подробно вы можете ознакомиться в главе этой книге, посвященной УСН). При этом, величина налога составит — 15%. Таким образом, если вам будет сложно подтвердить расходы, то правильнее в качестве объекта выбрать «доходы», ну а в случае, если подтверждение расходов не составит особого труда — то в качестве объекта правильно выбрать «Доходы минус расходы».
Генеральный директор ООО «ПроАудит» Бакина С.И.